差额征税是一种税收征收方式，主要应用于原营业税和营改增后的增值税政策中。它的核心思想是在计算应纳税额时，允许纳税人将收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项，以剩余的差额作为计税依据。这种方法旨在简化税收计算，避免因进项发票无法抵扣而导致的重复征税问题。
具体实施上，差额征税有以下几种情况：
营业税差额征税：
在营业税制度下，纳税人以提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时收取的全部价款和价外费用，减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。例如，旅游公司在计算增值税销项税额时，可以用从旅客手中收取的钱减去其支付给酒店、餐饮等第三方的费用后的余额来计算税额。
增值税差额征税：
在营改增后，增值税差额征税主要用于无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目。纳税人可以将实际取得的全部价款和价外费用减去支付给其他纳税人的规定项目金额后的余额作为销售额，再根据适用税率或征收率计算应纳增值税。例如，一般纳税人在计算销项税额时，可以从销项税额中扣除当期进项税额，从而减少应纳税额。
举例说明
假设一家旅行社取得100万元收入，支付给第三方60万元，经营旅游业务。在差额征税下，旅行社可以用100万元减去60万元的余额，即40万元乘以适用税率来缴税。这样，旅行社实际承担的税负会减轻，因为支付给第三方的费用部分可以作为进项税额抵扣。
会计处理
在会计账务处理上，差额征税会导致“销项税额抵减”科目的设立。一般纳税人因扣减销售额而减少的销项税额会在这一科目中核算。
建议
差额征税政策在减轻纳税人税负的同时，也可能带来一些管理上的挑战，如确保合规扣除项目、防止税收优惠政策滥用等。因此，纳税人在实施差额征税时，应严格遵守相关税法规定，并在会计记录中准确反映扣除项目和金额，以确保合规性和透明度。