所得税费用的计算通常涉及以下几个步骤和公式:
确定应纳税所得额
应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调整项 - 纳税调减项。
计算当期所得税
当期所得税 = 应纳税所得额 × 税率。
计算递延所得税
递延所得税 = (递延所得税负债期末 - 期初) - (递延所得税资产期末 - 期初)。
计算所得税费用
所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税。
会计分录
计提所得税费用时:
```
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
递延所得税资产
递延所得税负债
```
缴纳所得税时:
```
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
```
期末结转时:
```
借:本年利润
贷:所得税费用
```
考虑永久性差异
如果存在永久性差异,则所得税费用的计算公式为:
所得税费用 = (会计利润 ± 永久性差异) × 税率。
考虑暂时性差异
如果存在暂时性差异,则所得税费用的计算公式为:
所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税。
其中递延所得税的计算考虑了暂时性差异的影响。
请根据企业的具体情况和国家税收政策规定,采用适当的计算方法来确定所得税费用