商誉 是资产。具体理由如下：
1. 商誉是企业整体价值的组成部分，它代表了企业在未来能够带来超过正常投资报酬率的潜在经济价值。
2. 商誉是在企业合并或收购过程中产生的，当购买价格超过被合并企业可辨认净资产的公允价值时，该差额即被确认为商誉。
3. 尽管商誉不像固定资产或流动资产那样具有明确的实物形态，但它仍然被视为一种特殊的资产类别，并在企业的财务报表中予以体现。
4. 商誉虽然与企业的无形资产有关联，但它并不等同于无形资产，因为商誉不具有可辨认性，不能独立存在，且其价值通常通过企业整体收益水平来体现。
综上所述，商誉被广泛认为是一种特殊的资产，尽管它具有无形性，但在企业的财务报表中占有一席之地。