企业所得税的计算遵循以下步骤和公式:
计算应纳税所得额
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损
应用税率
应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
考虑减免和抵免税额
应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 减免税额 - 抵免税额
其中,税率通常为25%,但根据企业的具体情况(如是否为小型微利企业等),税率可能有所不同。
示例计算:
假设某企业年度总收入为100万元,其中不征税收入为10万元,免税收入为5万元,允许扣除的成本、费用和税金共计70万元,以前年度亏损为5万元。
应纳税所得额 = 100万元 - 10万元 - 5万元 - (100万元 - 70万元 - 5万元) = 15万元
应纳所得税额 = 15万元 × 25% = 3.75万元
因此,该企业应缴纳的企业所得税为3.75万元。
注意事项:
企业的会计利润可能需要根据税法规定进行调整,以计算应纳税所得额。
纳税调整可能包括加计扣除、减计收入、税金及附加、减值准备、预计负债等调整项目。
企业的纳税人身份(如居民企业、非居民企业)和所得额也会影响税率和速算扣除数。
根据《中华人民共和国企业所得税法》,企业应在年度结束后五个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并进行汇算清缴。