递延所得税资产是指企业在当前会计期间内,由于会计处理和税法处理之间的差异,导致其资产或负债的账面价值与计税基础不同,从而产生可抵扣暂时性差异时,预计在未来可以用来抵减所得税的资产。简而言之,递延所得税资产是企业未来可能减少税务负担的一种“潜在利益”。
递延所得税资产的特点包括:
1. 它是基于可抵扣暂时性差异产生的,即会计利润与应税利润之间的差异。
2. 它反映了企业未来可能减少的税务负担。
3. 在会计上,递延所得税资产的增加记为借方,减少记为贷方。
4. 递延所得税资产的确认需要考虑未来预计能够用来抵扣的应纳税所得额。
5. 它不属于企业的当期所得税费用,而是与未来期间的所得税费用相关。
递延所得税资产的确认和计量需要遵循相关的会计准则和税法规定,并在财务报表中进行适当的披露。