税收筹划是指纳税人在遵守国家法律法规的前提下,通过合理的财务和税务安排,选择税收负担最小化、税后利润最大化或企业价值最大化的纳税方案。税收筹划主要包括以下几个方面:
避税筹划:
利用税法中的漏洞或空白,采用非违法手段获取税收利益。
节税筹划:
在不违背立法精神的前提下,利用税法中的优惠政策,如起征点、减免税等,通过筹资、投资和经营活动的巧妙安排,达到少缴税甚至不缴税的目的。
规避“税收陷阱”:
注意避免陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款,如未分别核算不同税率的货物或劳务,可能导致适用较高的增值税税率。
转嫁筹划:
通过合法手段将税负转嫁给他人或事物,如通过提高销售价格将税负转嫁给消费者。
纳税人筹划法:
合理界定和转化纳税人身份,降低税负或避免成为某类纳税人。
税基筹划法:
控制或安排税基的实现时间,分解税基,使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式。
税率筹划法:
包括比例税率筹划法和累进税率筹划法,以适用较低的税率或防止税率攀升。
税收优惠筹划法:
利用特殊行业、特定区域、特定行为、特定时期的税收优惠。
会计政策筹划法:
包括分摊筹划法和会计估计筹划法,通过会计方法的选择和运用进行税务筹划。
利用税收优惠政策:
申请和利用各种税收优惠政策,如增值税纳税人身份的选择、税前扣除项目安排、收入确认时间调整等。
结构性筹划:
对企业进行整体性重组,改善企业财务状况,实现节税等。
细节性筹划:
在法规及实际情况受限的情况下,对细节及枝节处的作业进行投机性筹划,如重组公司结构、对资产进行再投资等。
税收筹划的目的是在合法合规的前提下,通过优化税收安排,降低税负,提高经营净收益。需要注意的是,税收筹划必须在法律法规的许可范围内进行,任何违反税法的行为都是不被允许的